DOAR - Demonstração das Origens e Aplicações dos Recursos

Lucro do exercício, acrescido de depreciação, amortização ou exaustão e ajustado pela variação nos resultados de exercícios futuros

Realização do capital social e contribuições para reservas de capital

Recursos de terceiros, originários do aumento do passivo exigível a longo prazo, da redução do ativo realizável a longo prazo e da alienação de investimentos e direitos do Ativo Imobilizado

Dividendos distribuídos

Aquisição de direitos do Ativo Imobilizado

Aumento do ativo realizável a longo prazo, dos investimentos e do ativo diferido

Redução do passivo exigível a longo prazo

Provenientes das próprias operações da empresa

Lucro do exercício

Provenientes dos acionistas

Aumento de capital integralizado com recursos dos acionistas ou sócios que significam aporte de capital e aumento das disponibilidades

Provenientes de terceiros, representadas pela:

Obtenção de empréstimos a longo prazo

Venda de bens do ativo permanente

Transformação de realizável a longo prazo em realizável a curto prazo

Provenientes de inversões permanentes de:

Aquisição de bens do Ativo Imobilizado

Aquisição de Investimentos Permanentes

Aplicações de recursos no ativo diferido

Pagamento de empréstimos que foram contratados para pagamento a longo prazo, transferências de exigíveis a longo prazo para exigível a curto prazo

Distribuição de dividendos

Depreciação, amortização e exaustão: esses itens representam redução no ativo permanente e redução no patrimônio líquido, porém não alteram os valores do ativo e passivo circulantes, esses valores são adicionados ao lucro líquido

Resultados de exercícios futuros: essa conta refere-se a lucros que pertencem a exercícios futuros, e como na entrada de novos recursos não afetam o capital circulante líquido, esse valor deve ser adicionado ao lucro líquido

Lucro ou prejuízo registrado pelo método da equivalência patrimonial: o resultado apurado que afeta o lucro da empresa investidora não afeta o seu capital circulante líquido, razão pela qual se for apurada receita deve ser diminuído do lucro líquido e se for despesa deve ser adicionado

Ajustes de exercícios anteriores: esses ajustes, que são originados por retificação de erros de exercícios anteriores ou de alteração na aplicação de critérios contábeis, devem ser contabilizados diretamente na conta de lucros ou prejuízos acumulados e seus afeitos, não apuração do lucro do exercício nem no capital circulante líquido

Conversão de dívidas de longo prazo em capital social: essa movimentação não afeta o capital circulante líquido porque já se encontra registrada no passivo exigível a longo prazo, e pela transformação em capital a dívida deixa de existir e aumenta o patrimônio líquido

Variações monetárias de dívidas de longo prazo: essas despesas devem ser adicionadas ao lucro líquido do exercício por não afetarem o capital circulante líquido.